Главная / Административное право / Как отразить корректировку поступления в книге покупок

Как отразить корректировку поступления в книге покупок


как отразить корректировку поступления в книге покупок

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав), является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней со дня составления документов (дополнительного соглашения, иного первичного документа), подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ).


Согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения, а также формы и порядок ведения книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.

В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утверждена форма корректировочного счета-фактуры и порядок ее заполнения (Приложение № 2 к Постановлению).

При получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров покупатель:

  • выполняет восстановление НДС на разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Восстановление НДС производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения первичных документов на изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо дата получения корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

В то же время следует учитывать, что если до момента получения корректировочного счета-фактуры сумма входного НДС к вычету не предъявлялась (т. е. полученный счет-фактура на приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) в книге покупок не регистрировался), то заявление к вычету суммы налога с учетом произведенной корректировки (т. е. регистрация полученного счета-фактуры в книге покупок на уменьшенную (скорректированную) сумму НДС) не противоречит действующему законодательству. Очевидно, что в этом случае полученный корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости в книге продаж регистрироваться не будет.

Аналогичный подход к регистрации счетов-фактур Минфин России рекомендовал применять покупателям при недопоставке товаров (письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48, от 10.02.2012 № 03-07-09/05).

1С:ИТС

Подробнее о том, как покупателю регистрировать счета-фактуры при уменьшении стоимости товаров, см. ответы О.С. Думинской, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, в разделе «Консультации по законодательству».

Примечание С указанными ответами О.С. Думинской (ФНС России) можно ознакомиться в статье «ФНС на примерах рассказала, как правильно вносить записи в книгу покупок и книгу продаж».

Ответ на Требование по уточнению данных

В первом квартале мы получили требование, что у нас отражен счет-фактура, которого нет у поставщика. К нашему ужасу, сумма документа была весьма приличной и, к тому же, декларация была за III квартал 2018 г. Казалось бы, время снова пить валерьянку…

Взяв себя в руки, мы сверили данные в базе и в оригинале документа. Только с третьего раза поняли, что в номере документа перекручены две цифры, а все остальные данные идентичны.

Чтобы не попасть в такую же ситуацию, надо знать, что для исправления подобных ошибок ФНС создала следующий механизм.

Для ответа на требование ИФНС переходим по следующим разделам «Отчеты» – «1С-Отчетность» – «Регламентированные отчеты» – «Входящие» и выбираем требование, на которое нам нужно дать ответ. Открываем его, кликаем «Подготовить пояснения» в котором сразу появится строчка для уточнения данных.

Если нам надо исправить номер или дату, то заходим в поле «Уточненные данные» и в открывшемся окошке указываем верное значение, отправляем ответ в ИФНС.

Механизм удобен и избавляет бухгалтеров от пересдачи декларации из-за мелких несущественных ошибок.

…Мы собрали всего несколько самых важных новшеств по НДС, чтобы облегчить жизнь нашим читателям. Надеемся, что сдача отчетности для вас станет проще и хотя бы немного спокойнее 🙂

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *